江蘇省華僑公益基金會
2021年4月19日
基金會稅收政策
一、相關(guān)法律
《慈善法》《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《基金會管理?xiàng)l例》《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等
二、《慈善法》中規(guī)定的稅收政策
1、第九章促進(jìn)措施第七十九條 慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠。
2、第九章促進(jìn)措施第八十條 自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超出法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。境外捐贈用于慈善活動的物資，依法減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
3、第九章促進(jìn)措施第八十一條 受益人接受慈善捐贈，依法享受稅收優(yōu)惠。
4、第九章促進(jìn)措施第八十二條 慈善組織、捐贈人、受益人依法享受稅收優(yōu)惠的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。
5、第九章促進(jìn)措施第八十三條 捐贈人向慈善組織捐贈實(shí)物、有價證券、股權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)的，依法免征權(quán)利轉(zhuǎn)讓的相關(guān)行政事業(yè)性費(fèi)用。
6、第九章促進(jìn)措施第八十四條 國家對開展扶貧濟(jì)困的慈善活動，實(shí)行特殊的優(yōu)惠政策。
三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）》
第四章稅收優(yōu)惠第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。
四、《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》
第六條 個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
五、《基金會管理?xiàng)l例》
1、第四章財產(chǎn)的管理和使用第二十六條 基金會及其捐贈人、受益人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
2、條例解讀：現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策主要有：基金會的存款利息免繳企業(yè)所得稅；企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，免繳企業(yè)所得稅；外資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈，全部免繳企業(yè)所得稅；個人捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，免繳個人收入所得稅；用于公益事業(yè)的捐贈物資，可以減征或者免征關(guān)稅；社會團(tuán)體(包括基金會)承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
《基金會管理?xiàng)l例》并未規(guī)定具體稅收優(yōu)惠條款，只是原則性申明
六、其他法律法規(guī)
1、《江蘇省非營利公益性社會團(tuán)體和基金會捐贈稅前扣除資格認(rèn)定辦法（試行）》第七條獲取捐贈稅前扣除資格的非營利性公益組織，必須將所接受的公益救濟(jì)性卷捐贈用于教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)。
2、《江蘇省非營利公益性社會團(tuán)體和基金會捐贈稅前扣除資格認(rèn)定辦法（試行）》基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A）；登記 3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A）；登記1年以下的基金會具備本款第（一）項(xiàng)至第（十）項(xiàng)規(guī)定的條件。（十二）公募基金會每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%；非公募基金會每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%?；饡ぷ魅藛T工資福利和行政辦公支出不得超過當(dāng)年總支出的10%。
七、稅收優(yōu)惠資格
1、關(guān)于基金會自身繳納稅收的優(yōu)惠問題（免稅資格）
只有當(dāng)基金會被認(rèn)定為非營利性組織，獲得非營利組織免稅資格認(rèn)可后，才能享受針對于非營利組織企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠。
非營利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠主要包括：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)所得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
基金會的經(jīng)營性收入與其他經(jīng)營性企業(yè)一樣繳納企業(yè)所得稅，即投資收益按25%征收企業(yè)所得稅。
2、關(guān)于捐贈人的稅收優(yōu)惠問題（扣除資格）
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第九條
個人發(fā)生的公益性捐贈支出：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，納稅人將其所得通關(guān)中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐稅前扣除有關(guān)問題的通知》，基金會獲得扣除資格，需要經(jīng)財稅部門的認(rèn)定。
八、稅務(wù)登記
營改增后按照現(xiàn)行規(guī)定，民非組織在民政部門取得登記證書后30日內(nèi)，向發(fā)證所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，現(xiàn)在江蘇稅務(wù)局基本都是采用套餐形式一次性并辦妥稅種認(rèn)定、銀稅三方協(xié)議、發(fā)票領(lǐng)購方式等。法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人實(shí)名信息采集認(rèn)證。
根據(jù)財稅【2018】33號文規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅收入500萬元以下。年應(yīng)稅收入500萬元以上的自動轉(zhuǎn)為一般納稅人，登記為一般納稅人的不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人采取季度申報方式。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
九、增值稅
超過起征點(diǎn)的，則征收增值稅和附加稅，如果超過800元則還會征收個人所得稅。
法定可減免增值稅：銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的產(chǎn)品（動產(chǎn)）。
